Vergi Hukuku

Vergi hukuku, mükellef ile idare arasındaki ilişkinin kurallarını belirler. Büromuz vergi incelemesi sürecinden başlayarak uzlaşma görüşmelerinde temsil, vergi ve ceza ihbarnamelerine karşı dava takibi ile ödeme emri ve haciz işlemlerine karşı başvuruları yürütmektedir.

Vergi uyuşmazlıklarında süreler kısa ve hak düşürücüdür; bu nedenle ihbarname ya da ödeme emri tebliğinden sonra vakit kaybetmeden değerlendirme yapılması önem taşır.

Vergi uyuşmazlığı nasıl çözülür?

• İzaha davet ve pişmanlık. İnceleme başlamadan önce idarenin izah talebine süresinde ve yeterli açıklıkta yanıt verilmesi, ya da pişmanlık hükümlerinden yararlanılması ceza yükünü önemli ölçüde azaltabilir.
• Uzlaşma. Tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma, verginin ve cezanın bir kısmından vazgeçilmesi sonucunu doğurabilir. Tarhiyat sonrası uzlaşma sağlanamazsa dava, kalan dava açma süresi içinde açılır; bu süre bitmiş veya on beş günden az kalmışsa, uzlaşmanın sağlanamadığına ilişkin tutanağın tebliğinden itibaren on beş gün içinde dava açılabilir (VUK Ek m. 7).
• Düzeltme ve şikâyet. Açık bir vergi hatası varsa idareden düzeltme istenir; talep reddedilirse Hazine ve Maliye Bakanlığı'na şikâyet yoluyla başvurulur ve bu aşamadan sonra dava yolu açılır.
• Vergi davası. Vergi ve ceza ihbarnamesine karşı, ihbarnamenin tebliğinden itibaren otuz gün içinde vergi mahkemesinde dava açılır (İYUK m. 7). Tarh edilen vergiye karşı dava açılması kural olarak tahsilat işlemlerini durdurur.
• Ödeme emri. Ödeme emrine karşı dava, ödeme emrinin tebliğinden itibaren on beş gün içinde açılır (6183 sayılı Kanun m. 58). Dava açılması tahsilatı kendiliğinden durdurmadığından yürütmenin durdurulması ayrıca talep edilir.

Kanun yolları: istinaf ve temyiz

• İstinaf. Vergi mahkemesi kararına karşı, kararın tebliğinden itibaren otuz gün içinde bölge idare mahkemesine istinaf başvurusu yapılır. Ancak konusu kanunda belirlenen parasal sınırı aşmayan vergi davalarında ilk derece mahkemesinin kararı kesindir; bu kararlara karşı istinaf yoluna gidilemez (İYUK m. 45/1).
• Temyiz. Bölge idare mahkemesinin istinaf incelemesi sonunda verdiği kararlara karşı temyiz yolu kural olarak İYUK m. 46/1'de sayılan davalarda, vergi uyuşmazlıkları bakımından özellikle konusu kanundaki temyiz sınırını aşan davalarda açıktır. Temyiz süresi, kararın tebliğinden itibaren otuz gündür.
• 7589 sayılı Kanun'la gelen temyiz imkânı. 31 Temmuz 2026'da yürürlüğe giren 7589 sayılı Kanun'la İYUK m. 46'ya eklenen ikinci fıkra uyarınca, birinci fıkra kapsamına girmeyen davalarda, örneğin konusu temyiz sınırının altında kalan vergi davalarında, bölge idare mahkemesinin ilk derece mahkemesi kararını kaldırması üzerine yeniden verdiği kararlar, tebliğinden itibaren otuz gün içinde Danıştayda temyiz edilebilir. Tek hâkimle görülen davalar, yeniden verilen karar ile ilk derece mahkemesi kararı arasındaki farkın İYUK m. 45/1'deki parasal sınırı geçmediği kararlar ve yalnızca vekâlet ücreti ile yargılama giderlerine ilişkin kararlar bu imkânın dışındadır. Yeni kural, 31 Temmuz 2026'dan sonra bölge idare mahkemelerince verilen kararlara uygulanır.

Hangi işlemleri yürütüyoruz?

• Vergi incelemesi sürecinde mükellefi temsil etmek, savunma ve izah dilekçelerini hazırlamak
• Tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma görüşmelerine katılmak
• Vergi ve ceza ihbarnamelerinin iptali istemiyle vergi davası açmak ve yürütmek
• Ödeme emri, haciz ve e-haciz işlemlerine karşı dava açmak ve yürütmenin durdurulmasını talep etmek
• Düzeltme ve şikâyet başvurularını yapmak, tecil ve taksitlendirme taleplerini yürütmek
• Kaçakçılık suçlarına ilişkin ceza yargılamasında savunma yürütmek
• Şirket birleşme, bölünme ve devir işlemlerinde vergisel değerlendirme yapmak

Takip ettiğimiz dosya türleri

• Tarhiyat uyuşmazlıkları: gelir, kurumlar, katma değer ve özel tüketim vergisi tarhiyatları ile vergi ziyaı cezaları
• Usulsüzlük cezaları: genel usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına karşı açılan iptal davaları
• Tahsilat uyuşmazlıkları: ödeme emri, haciz, ihtiyati haciz ve ihtiyati tahakkuk işlemleri
• Sorumluluk uyuşmazlıkları: kanuni temsilcinin ve limited şirket ortağının vergi borçlarından sorumluluğu
• Vergi suçları: sahte belge düzenleme ve kullanma iddialarına dayanan kaçakçılık yargılamaları

İşler hangi mercilerde görülüyor?

Vergi uyuşmazlıklarının bir kısmı idari aşamada çözülür, bir kısmı ise yargıya taşınır. Yargı aşamasında kural olarak işlemi yapan vergi dairesinin bulunduğu yer vergi mahkemesi yetkilidir.

• Uzlaşma, düzeltme ve tecil başvuruları vergi daireleri ve uzlaşma komisyonlarında
• Tarhiyat, ceza ve tahsilat işlemlerine karşı açılan iptal davaları vergi mahkemelerinde
• Kaçakçılık suçlarına ilişkin yargılamalar asliye ceza mahkemelerinde
• İstanbul ve Kocaeli vergi mahkemelerinin kararlarına karşı istinaf incelemesi İstanbul Bölge İdare Mahkemesi'nce yapılır
• Sakarya vergi mahkemelerinin kararlarına karşı istinaf incelemesi Bursa Bölge İdare Mahkemesi'nce yapılır

Dava süreçleri ve hukuki danışmanlık talepleriniz için iletişim formumuz üzerinden bilgi iletebilir veya Kadıköy'deki büromuzdan randevu oluşturabilirsiniz.

Bu sayfadaki bilgiler genel niteliktedir ve somut bir uyuşmazlığa ilişkin hukuki görüş yerine geçmez.